特派記者 葉慧玨 紐約報道
美國在全球范圍內(nèi)打擊偷逃稅款的重錘即將落下。
7月1日，頗受爭議的《美國海外賬戶納稅法案》（FATCA）在美國國會通過四年后，終于將正式生效，這部史無前例的復(fù)雜法案將進入真正的執(zhí)行階段。這意味著無論是美國公民、永久居民或者美國企業(yè)，還是與美國毫無關(guān)聯(lián)的外國金融機構(gòu)，都將受到該法案的約束。
“盡管法案的最終目的是防止美國人利用海外賬戶偷逃稅款，但是作為法案規(guī)定的需要合規(guī)的實體，美國以外的外國金融機構(gòu)受到FATCA的影響很大�！泵乐袑I(yè)會計師協(xié)會（AUCPA）會長，紐約稅務(wù)咨詢事務(wù)所Fund Tax Services LLC的董事總經(jīng)理張慶告訴21世紀經(jīng)濟報道記者。
6月初，美國財政部曾表示，已經(jīng)有大約77000家美國及國外的金融機構(gòu)在美國的稅務(wù)機構(gòu)進行登記，表示將遵守FATCA的規(guī)定，向美國政府披露有關(guān)美國公民和企業(yè)的賬戶信息等。而其他拒絕合規(guī)的外國金融機構(gòu)，將接受其在美國境內(nèi)投資收益的大約30%帶有懲罰性的預(yù)提稅。
從這項法案2010年3月28日由奧巴馬正式簽署至今，已經(jīng)過去4年多。但是張慶表示，鑒于該法案覆蓋面廣、細節(jié)規(guī)定復(fù)雜、政府出臺細則的進展緩慢，4年的準備時間其實還不能令涉及到的企業(yè)和個人完全理解這個法案并做好充分的準備。
外國金融機構(gòu)首當(dāng)其沖
和其他法案相比，F(xiàn)ATCA的威力在于，即便是一家完全與美國沒有聯(lián)系的外國金融機構(gòu)，都有一定的向美國政府披露特定的美國個人或企業(yè)賬戶的義務(wù)。
這部涉及到美國公民或企業(yè)海外賬戶的披露法案，旨在打擊美國個人和法人通過海外的離岸地逃稅。盡管其最終針對的對象是美國個人、企業(yè)以及美國投資者占重要地位的非美國金融機構(gòu)，但是在具體的法律執(zhí)行上，為這些個人和企業(yè)提供海外賬戶的外國金融機構(gòu)，則是合規(guī)的主體之一。
根據(jù)德勤會計師事務(wù)所去年10月出具的一份FATCA介紹，需要滿足該法案合規(guī)要求的金融機構(gòu)，除了美國的繳扣稅款機構(gòu)以外，還包括外國金融機構(gòu)（FFI）和非金融外國實體（NFFE）及其附屬機構(gòu)。
簡單地說，美國以外的金融機構(gòu)，今后需要向美國本土金融機構(gòu)一樣，向美國稅務(wù)機構(gòu)報告金額超過5萬美元的美國客戶賬戶信息，而非金融外國實體也應(yīng)當(dāng)披露，其美國的投資者是否擁有超過10%以上的權(quán)益。而那些沒有在美國政府注冊、未能披露或者說明以上這些信息的外國機構(gòu)，都將被美國政府征收30%的預(yù)提稅。
“針對那些在美國擁有實際投資的外國金融或某些非金融實體，30%的懲罰性預(yù)提稅會針對他們在美國的收益進行。目前，先會從包括股息、利息等固定或可確定的年度或定期收益（FDAP）進行征稅，而從2017年1月1日開始，這種預(yù)提稅的稅基，有可能擴大到其在美國買賣交易的總收入。”張慶說。
一位不愿意透露姓名的某著名會計師事務(wù)所紐約辦公室的稅務(wù)經(jīng)理向21世紀經(jīng)濟報道記者表示，這兩年有不少美國以外的金融機構(gòu)針對FATCA進行稅務(wù)咨詢，今年年初則越來越多，因為規(guī)定最后向美國政府部門注冊的時間為今年的5月5日。
即便是那些在美國沒有任何實際投資或運營的外國金融機構(gòu)，如果沒有主動合規(guī)，也有可能會受到間接的影響。
“比如一個外國金融機構(gòu)與美國沒有直接聯(lián)系，但是有可能會在業(yè)務(wù)上與其他外國金融機構(gòu)有往來，如果后者是FATCA合規(guī)的，那么他們有責(zé)任會對前者進行盡職調(diào)查，其中有一條就會問前者是否FATCA合規(guī)，如果這一條不過，很可能這兩家機構(gòu)就沒法進行接下來的業(yè)務(wù)�！睆垜c說。
不過這僅是較為極端的情況。目前對于美國政府來說，在執(zhí)行層面更具有普遍意義的是，與各國簽訂政府間協(xié)議，通過外國監(jiān)管部門對這些擁有美國賬戶的金融機構(gòu)進行合規(guī)監(jiān)管。
目前，已有36個國家和美國簽署了此類協(xié)議，另有42個國家也接近簽署協(xié)議。協(xié)議根據(jù)簽訂國家的規(guī)模和意愿分為兩種模式，由外國金融機構(gòu)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提交美國公民的賬戶信息，再由后者向美方提交，或者由金融機構(gòu)直接提交給美方。據(jù)悉，臺灣與香港地區(qū)也已經(jīng)接近達成協(xié)議。
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