國人稅負(fù)全球第二？這個(gè)“駭人聽聞”的論斷隨著福布斯與人民日?qǐng)?bào)的掐架正愈發(fā)引起公眾的熱切關(guān)注。當(dāng)然，各國稅負(fù)比較牽涉到多個(gè)不同復(fù)雜系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，老百姓顯然無從辨別，因此也只能從納稅人的實(shí)際感受出發(fā)，從而發(fā)出“人民日?qǐng)?bào)不信，中國老百姓信了”的呼聲。

　　多位專家指出，問題的關(guān)鍵并不在于誰的稅負(fù)統(tǒng)計(jì)更為科學(xué)更為合理，這是統(tǒng)計(jì)學(xué)家們討論的事情。有關(guān)部門更應(yīng)關(guān)切百姓對(duì)于稅負(fù)如此關(guān)注背后所隱藏的民意。更多國人顯然是希望能夠更多分享30年改革的成果，并參與GDP快速增長(zhǎng)后的分配話語權(quán)。

　　■爭(zhēng)論焦點(diǎn)統(tǒng)計(jì)方法不科學(xué)？

　　據(jù)悉，《福布斯》稅負(fù)痛苦指數(shù)的計(jì)算方法是將企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、雇主社會(huì)保險(xiǎn)、雇員社會(huì)保險(xiǎn)和增值稅(或銷售稅)的最高法定稅率進(jìn)行加總，得出的總分為稅收痛苦指數(shù)。

　　有觀點(diǎn)認(rèn)為，該統(tǒng)計(jì)方法在反映稅負(fù)高低問題上有幾個(gè)重大缺陷。簡(jiǎn)單地說，按照福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)的統(tǒng)計(jì)方法，各稅種都選用最高的邊際稅率來計(jì)算痛苦指數(shù)，例如，2009年，我國企業(yè)所得稅最高稅率為25%，則相應(yīng)的痛苦指數(shù)為25；同樣，個(gè)人所得稅痛苦指數(shù)為45，企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用痛苦指數(shù)為49，個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)痛苦指數(shù)為23，增值稅的痛苦指數(shù)為17，財(cái)產(chǎn)稅的痛苦指數(shù)為0，直接加總得出中國大陸的稅收痛苦指數(shù)為159，次于法國的167.9，名列全球第二。

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)者馬光遠(yuǎn)對(duì)此評(píng)論稱，在他看來，諸如福布斯雜志等關(guān)于稅負(fù)痛苦指數(shù)的國際排名是否科學(xué)問題，本身就根本沒有任何討論的學(xué)術(shù)價(jià)值，機(jī)構(gòu)也好，雜志也好，設(shè)置一些指標(biāo)，搞一些排名，不管如何設(shè)置指標(biāo)，都難免掛一漏萬，有不科學(xué)之處。

　　但不可否認(rèn)，“稅負(fù)痛苦指數(shù)”這個(gè)指數(shù)本身卻具有一定的參考價(jià)值和意義，其一方面可以說明一個(gè)國家的總體稅負(fù)水平，另一方面也可以說明一個(gè)國家財(cái)政支出有多少用于社會(huì)福利等民生領(lǐng)域，并非一無是處。

　　“就中國本身而言，即使福布斯2009年關(guān)于中國稅負(fù)痛苦指數(shù)全球排名第二并不科學(xué)，但可以通過中國宏觀稅負(fù)的真實(shí)情況以及社會(huì)福利支出在整個(gè)財(cái)政支出中的情況，對(duì)民眾感知的稅負(fù)痛苦程度進(jìn)行衡量。 ”

　　■疑問待解為何財(cái)政收入遠(yuǎn)超GDP增長(zhǎng)？

　　財(cái)政部日前公布的一系列數(shù)據(jù)則似乎佐證了 “中國宏觀稅負(fù)確實(shí)不低”。財(cái)政部日前公布數(shù)據(jù)顯示，前 8個(gè)月全國財(cái)政收入74286.29億元，同比增長(zhǎng)30.9%。由此測(cè)算，今年財(cái)政收入將突破10萬億。在這樣的大背景下，我國財(cái)政收入確實(shí)增長(zhǎng)過快，減稅勢(shì)在必行。

　　從上半年相關(guān)數(shù)據(jù)來看，中國居民稅負(fù)呈現(xiàn)上升局勢(shì)，與世界其他國家呈現(xiàn)的減稅趨勢(shì)背道而馳。根據(jù)2011年統(tǒng)計(jì)局公布的上半年年報(bào)數(shù)據(jù)，上半年國內(nèi)生產(chǎn)總值204459億元；同時(shí)，上半年財(cái)政收入 (其中90%以上是稅收收入)也達(dá)到5.6萬億元，財(cái)政收入占GDP的28%左右。

　　很顯然，稅收收入增幅遠(yuǎn)大于GDP增幅，更大于居民收入增幅。上半年，我國GDP增幅為9.6%，但稅收收入增幅達(dá)到31.2%，其中個(gè)稅收入增幅達(dá)到35%，稅收收入增幅是GDP增幅的3.25倍。根據(jù)各地年初制定的居民收入不低于GDP增幅的目標(biāo)，居民收入增幅最多在10%，遠(yuǎn)低于稅收增幅。而世界上其他大部分國家的稅負(fù)，都呈下降趨勢(shì)，就連債務(wù)纏身的美國，也通過減稅讓利刺激經(jīng)濟(jì)。

　　同時(shí)，財(cái)政部2010年3月披露的數(shù)據(jù)顯示，2009年，國內(nèi)65%的個(gè)人所得稅來自工薪階層。反觀新加坡，同期，占人口總數(shù)20%的新加坡富人，貢獻(xiàn)了93%的個(gè)人所得稅。這就是說，由于稅收公平性被破壞，本應(yīng)負(fù)擔(dān)重稅的中國富人卻沒有足額負(fù)擔(dān)，而讓工薪階層負(fù)擔(dān)，中國個(gè)稅成了名副其實(shí)的工資稅。

　　世界銀行曾依據(jù)國家收入水平提出過稅負(fù)平均值劃分標(biāo)準(zhǔn)，比照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，我國目前仍屬于中低收入國家，而宏觀稅負(fù)水平已超過了中上等收入國家21.59%的水平。

　　中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院孫玉棟教授也認(rèn)為：“我國的宏觀稅負(fù)還是有些高，主要表現(xiàn)在我國主體稅種的最高邊際稅率相對(duì)較高，法定稅率水平相比發(fā)達(dá)國家相應(yīng)稅種也是不低的。而且除主體稅種以外，我國還有消費(fèi)稅和其他地方稅等，使稅收負(fù)擔(dān)的名義水平較高。 ”

　　■核心問題：能否“用之于民”才是關(guān)鍵

　　有經(jīng)濟(jì)學(xué)者指出，從理論上說，“稅負(fù)”高，不一定“稅負(fù)痛苦指數(shù)”就高。因?yàn)?ldquo;稅負(fù)”與“稅負(fù)痛苦指數(shù)”是不同的概念。稅負(fù)的本質(zhì)，是政府所提供的公共服務(wù)的 “價(jià)格”。稅負(fù)痛苦指數(shù)反映的是“公共服務(wù)”的性價(jià)比。比如北歐的大政府在全球是出了名的，但北歐的公共服務(wù)和政府清廉程度也是出了名的。而目前之所以許多人相信福布斯的稅負(fù)排行，就在于能感受到公共服務(wù)提供不夠。

　　中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文也認(rèn)為，當(dāng)前最嚴(yán)重的問題之一就是財(cái)政支出過多地用于政府行政管理費(fèi)用，甚至是三公消費(fèi)，擠占了民生的支出。從納稅人所享受到的公共服務(wù)來看，中國的稅負(fù)“痛感”確實(shí)是很高的。

　　公開數(shù)據(jù)顯示，以小口徑宏觀稅負(fù) (稅收收入占GDP比例)為例，2009年的數(shù)值為17.46%，這個(gè)數(shù)值與發(fā)達(dá)國家的相關(guān)數(shù)值相當(dāng)接近。需要反問的是，公共醫(yī)療、教育、社會(huì)保障服務(wù)，哪些能趕上發(fā)達(dá)國家平均水平？

　　有人直言，政府在住房、醫(yī)療、上學(xué)、就業(yè)、勞保、交通、環(huán)境保護(hù)等基本生活方面“用之于民”還未達(dá)到納稅人的期望，不少費(fèi)用都需要百姓自己承擔(dān)。如果稅收不能為納稅人的生、老、病、死帶來保障，反而被“三公消費(fèi)”所揮霍，被貪官污吏所侵占，那么再低的稅負(fù)都會(huì)產(chǎn)生很高的稅負(fù)痛苦指數(shù)。此外，征稅成本也令人擔(dān)心。學(xué)者李煒光測(cè)算，中國稅務(wù)征收的成本高達(dá)5-6%，是美國十倍，日本的5-6倍。這樣的成本，自然會(huì)轉(zhuǎn)嫁給納稅人。福布斯“稅收痛苦指數(shù)”排行是有很大的缺陷，不過僅僅指責(zé)這些缺陷無濟(jì)于事。公眾在承擔(dān)了較高的稅負(fù)后，難以得到與之匹配的公共服務(wù)，這才是“痛苦”的根源所在。

　　■應(yīng)對(duì)之法結(jié)構(gòu)性減稅

　　事實(shí)上，福布斯榜單稱中國內(nèi)地稅負(fù)痛苦指數(shù)全球第二的這則新聞，消息本身沒有引起國人太大關(guān)注，反而是《人民日?qǐng)?bào)》撰寫的辟謠文章掀起中國納稅人的“圍觀熱情”。其折射的是國人對(duì)于稅收使用透明化以及結(jié)構(gòu)性減稅的呼聲越來越大。

　　中國居民感覺稅負(fù)重，這與國內(nèi)稅收支出的公開程度、納稅人稅款使用的合理性等有莫大關(guān)系。在目前“三公經(jīng)費(fèi)”居高不下、財(cái)政預(yù)算公開透明度差等情況下，談稅負(fù)輕，只能招致國人反感。

　　“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單本是福布斯兩年半前推出的榜單，如今卻引發(fā)一場(chǎng)論戰(zhàn)，福布斯總編輯周健工認(rèn)為，之所以該話題如此受關(guān)注，一是因?yàn)榻衲暝緜€(gè)稅改革等話題就很火熱。而深層原因是納稅人意識(shí)的覺醒。當(dāng)我們交稅的時(shí)候，關(guān)心稅收用到了哪里，政府是否有效利用、管理稅收，政府提供公共服務(wù)的質(zhì)量如何，稅收支出的結(jié)構(gòu)、細(xì)節(jié)是否透明，這些都是納稅人意識(shí)覺醒后很自然會(huì)去關(guān)注的內(nèi)容。他認(rèn)為，財(cái)稅制度是一國核心制度，體現(xiàn)政府的基本價(jià)值觀。財(cái)稅制度在任何國家都是會(huì)被激烈爭(zhēng)論的制度，沒有任何一國的財(cái)稅制度會(huì)讓所有人滿意。他認(rèn)為，眼下關(guān)鍵是要有一個(gè)透明的、程序化的、通過財(cái)稅制度的方式來表達(dá)不同利益集團(tuán)的利益的方式。這在中國是欠缺的。