從今天開始，修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》將全面實(shí)施。新個(gè)稅法實(shí)施后，月收入低于3500元的工薪族不再繳納個(gè)稅，9級超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)修改為7級，相應(yīng)的級距等也進(jìn)行了調(diào)整。需要提醒的是，這里的3500元并不是泛指月薪所得，而是扣除“三險(xiǎn)一金”后的收入。

　　據(jù)了解，我們平常說的“三險(xiǎn)一金”包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金。這三種險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納的保費(fèi)。

　　據(jù)了解，目前南京市“三險(xiǎn)一金”扣除的基本標(biāo)準(zhǔn)為工薪收入的11%：養(yǎng)老保險(xiǎn)為工薪收入的8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)為2%，失業(yè)保險(xiǎn)為1%，“三險(xiǎn)”共計(jì)11%；“一金”可扣除比例為工薪收入的8%至12%之間。

　　照這么推算，如果月薪實(shí)際到手3500元，那加上“三險(xiǎn)一金”后，由于公積金的繳存比例不定，總的月收入可能在4320元至4545元之間。照這個(gè)范圍看，月收入低于4320元的市民肯定不用繳納個(gè)稅。月薪處于4320元至4545元之間的市民，則視公積金繳存比例的不同，有可能不用繳納個(gè)稅。

　　據(jù)初步測算，個(gè)稅起征點(diǎn)提高至3500元后，南京市預(yù)計(jì)有230余萬人不用繳納個(gè)人所得稅，江蘇省有超過600萬人免交個(gè)稅。南京市地稅局表示，個(gè)稅起征點(diǎn)提至3500元，影響最大的是工資薪金項(xiàng)目的個(gè)人所得稅，以2010年個(gè)人所得稅入庫情況測算，預(yù)計(jì)工資薪金個(gè)人所得稅款降幅在40%以上，即21億元以上。

　　個(gè)稅計(jì)算公式：

　�。üべY-三險(xiǎn)一金扣除數(shù)-起征點(diǎn)）×對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

　　個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)

　　1 不超過1500元的 3 0

　　2 超過1500元至4500元的部分 10 105

　　3 超過4500元至9000元的部分 20 555

　　4 超過9000元至35000元的部分 25 1005

　　5 超過35000元至55000元的部分 30 2755

　　6 超過55000元至80000元的部分 35 5505

　　7 超過80000元的部分 45 13505

　　算賬

　　月入6000

　　少繳330元

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副教授高萍說:“在排除‘三險(xiǎn)一金’后,比如劉女士每月的工資是3300元,新個(gè)稅法實(shí)施后,工薪部分每月將不用繳納個(gè)稅,每月少繳個(gè)稅105元,全年少繳1260元。”

　　“再比如,在排除‘三險(xiǎn)一金’后,王某的月工資為6000元,每月需繳個(gè)稅475元,新個(gè)稅法實(shí)施后,每月需繳個(gè)稅145元,每月少繳330元,全年少繳3960元。”高萍說。

　　根據(jù)相關(guān)專家的測算,每月工資收入在5000元以下的,個(gè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率在1%以下,6000元為2.42%,7000元為3.5%,7500元為3.93%。

　　提醒

　　8月工資9月發(fā)

　　按新稅率扣稅

　　根據(jù)稅務(wù)總局的規(guī)定,納稅人9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得,應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)稅。而納稅人9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得,無論稅款是否在9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入庫,均應(yīng)適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　稅務(wù)總局還規(guī)定,鑒于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是按年度計(jì)算,而且是在一個(gè)完整的納稅年度產(chǎn)生的,這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額。即:9月1日前適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表;9月1日(含)后適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

　　這些費(fèi)如何計(jì)個(gè)稅

　　過節(jié)費(fèi)：全額計(jì)入工資繳稅

　　過節(jié)費(fèi)是單位向雇員經(jīng)常發(fā)放的項(xiàng)目，這部分收入究竟該如何計(jì)征個(gè)稅呢？

　　針對過節(jié)費(fèi)該如何計(jì)征個(gè)稅這一問題，根據(jù)我國的現(xiàn)行稅法，過節(jié)費(fèi)應(yīng)該屬于工資、薪金所得項(xiàng)目，全額計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。

　　財(cái)政部財(cái)科所副所長白景明介紹，過節(jié)費(fèi)是由于受雇而獲得的收入，屬于工資、薪金所得，應(yīng)該計(jì)入個(gè)稅稅基。

　　福利費(fèi)：特定范圍的才能免稅

　　根據(jù)我國的個(gè)稅法，福利費(fèi)屬于免納個(gè)稅的范疇，那么究竟哪些費(fèi)用屬于免稅的福利費(fèi)呢？

　　根據(jù)個(gè)稅法實(shí)施條例，福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上述生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其在職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。此外，相關(guān)規(guī)定還指出，超過國家規(guī)定比例或基數(shù)提留的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；單位為個(gè)人購買汽車、住房、計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出，不屬于免稅的福利費(fèi)范圍。

　　白景明介紹，一般意義上或是財(cái)務(wù)角度的福利費(fèi)和稅法上的福利費(fèi)概念有區(qū)別，從稅法上講，只有符合相關(guān)明確規(guī)定的才能列入免征范圍，近幾年，我國個(gè)稅征收政策逐漸細(xì)化，但很多模糊地帶的收入項(xiàng)目仍有待進(jìn)一步明確。

　　年終獎(jiǎng)：攤至12個(gè)月計(jì)稅

　　年終獎(jiǎng)也就是全年一次性獎(jiǎng)金,是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

　　2005年,國家稅務(wù)總局對全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整,明確規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,計(jì)稅辦法為先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),再將全年一次性獎(jiǎng)金據(jù)已確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　張斌介紹說,年終獎(jiǎng)是全年薪酬的組成部分,我國目前年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)征方法是分?jǐn)傆?jì)稅找低稅率的方法,現(xiàn)行計(jì)稅方法相比以前具有合理性,總體上降低了稅負(fù)。此外,根據(jù)政策規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),全年一次性獎(jiǎng)金這種計(jì)稅方法對每個(gè)納稅人只允許采用一次。